Задължение за прогнозирана полза (PBO)
Задължение за прогнозно обезщетение (PBO) е актюерско измерване на това, което на предприятието ще е необходимо в момента, за да покрие бъдещите пенсионни задължения. Използва се за определяне на размера на плащането в пенсионния план с дефинирани доходи, за да се удовлетворят всички пенсионни права, получени от служителите до тази дата, коригирани за очакваното бъдещо увеличение на заплатите.
Ключови заведения
- Задължение за прогнозно обезщетение (PBO) е актюерско измерване на това, което на предприятието ще е необходимо в момента, за да покрие бъдещите пенсионни задължения.
- PBO приема, че планът няма да бъде прекратен в обозримо бъдеще и е коригиран така, че да отразява очакваното обезщетение през следващите години.
- Актуалистите отговарят за изчисляването на това дали пенсионните планове са недостатъчно финансирани.
Как работи проектното задължение за обезщетения (PBO)
Компаниите могат да предоставят на служителите редица обезщетения, включително заплата, когато са твърде стари за работа. Отчетът на Съвета за стандарти за финансово счетоводство (FASB) на Финансовите счетоводни стандарти № 87 гласи, че компаниите трябва да измерват и оповестяват своите пенсионни задължения, заедно с изпълнението на своите планове, в края на всеки отчетен период.
Задължение за прогнозно обезщетение (PBO) е един от трите начина за изчисляване на разходите или пасивите на традиционните пенсии с дефинирано обезщетение - планове, които вземат предвид трудовите години на служителите и заплатата за изчисляване на пенсионните обезщетения.
PBO приема, че пенсионният план няма да бъде прекратен в обозримо бъдеще и е коригиран така, че да отразява очакваното обезщетение през следващите години. В резултат на това той отчита редица фактори, включително следните:
- Очакваният останал експлоатационен живот на служителите
- Предполага се, че заплатите се повишават
- Прогноза за коефициента на смъртност на служителите
Актуалистите са отговорни за установяването дали пенсионните планове са недостатъчно финансирани. Тези квалифицирани специалисти, които са специализирани в измерването и управлението на риска и несигурността, определят ползите, необходими чрез изчисление на настоящата стойност.
Актуалистите са отговорни за сравняването на задълженията на пенсионния план с неговите активи. Като цяло те предоставят разбивка на следното:
- Разходи за услуга : Увеличението на настоящата стойност на задължението за дефинирани доходи, в резултат на текущите служители, които получават кредит за още една година за своята услуга.
- Разходи за лихви: Годишната лихва, натрупана върху неплатеното салдо на PBO с времето за обслужване на служителя, се увеличава.
- Актюерски печалби или загуби : Разликата между пенсионните плащания, направени от работодател, и очакваната сума. Печалба възниква, ако платената сума е по-малка от очакваната. Загуба възниква, ако платената сума е по-висока от очакваната.
- Изплатени обезщетения: Задълженията се намаляват, когато се изплащат обезщетения.
Установяване дали дружеството има недостатъчно финансиран пенсионен план, може да бъде постигнато чрез сравняване на активите на пенсионния план, инвестиционният фонд, посочен като справедливата стойност на активите на плана, и PBO. Ако справедливата стойност на активите на плана е по-малка от задължението за обезщетение, има недостиг на пенсия. Компанията е длъжна да разкрие тази информация в бележка под линия в годишния си финансов отчет за 10-К.
PBO е един от трите подхода, които фирмите използват за измерване и разкриване на пенсионните задължения. Другите мерки са:
- Задължения за натрупани доходи (ABO): За разлика от PBO, задълженията за натрупани доходи (ABO) се отнасят към настоящата стойност на пенсионните обезщетения, спечелени от служителите, използващи настоящите нива на обезщетение.
- Задължения за изплатени обезщетения (VBO): Частта от задължението за натрупани доходи, които служителите ще получават, независимо от продължителното им участие в пенсионния план на компанията.
Пример на реалния свят на задълженията за прогнозирани ползи (PBO)
Нека да разгледаме финансираното състояние на пенсионните планове за автоматизиране на гиганти Ford Motor Company (F) и General Motors Co. (GM). Към декември 2018 г. американският пенсионен план на General Motors разполага с PBO от 61, 2 милиарда долара, с справедлива стойност на активите на плана на 56, 1 милиарда долара. С други думи, това означава, че планът му е финансиран с 92%.
Междувременно задължението на САЩ за обезщетения на САЩ към тази дата е 42, 3 милиарда долара, докато активите на плана му имат справедлива стойност от 39, 8 милиарда долара. Това означава, че планът на Ford е финансиран с 94%, което е малко по-добре от връстниците му.
Към 31 декември 2018 г. активите на пенсионния план в САЩ възлизат на 56, 1 милиарда долара, докато прогнозните задължения за обезщетения възлизат на 61, 2 милиарда долара, което дава средно съотношение на финансиране от 91, 7%, спрямо 91, 5% година по-рано.
Критики на прогнозираните задължения за обезщетения
Въпреки че PBO е класифицирано като пасив в баланса, има значителна критика дали отговаря на предварително зададените критерии, за да бъде определена като такава. Тези критерии са отговорността за предаване на актив от резултата от транзакциите, извършени на определена бъдеща дата, задължението дружеството да предаде активи за пасива в някакъв бъдещ момент, както и че транзакцията, водеща до пасив, има вече се проведе.
Актуарните загуби се третират различно от Службата за вътрешни приходи (IRS) и FASB.
Сравнете инвестиционни сметки Име на доставчика Описание Разкриване на рекламодатели × Офертите, които се появяват в тази таблица, са от партньорства, от които Investopedia получава компенсация.