Как работят неквалифицирани компенсационни планове

Планът за неквалифицирано отсрочено обезщетение (NQDC) позволява на доставчик на услуги (например служител) да печели заплати, бонуси или друго обезщетение за една година, но да получи печалбата - и да отложи данъка върху дохода върху тях - в по-късна година. По този начин се осигурява доход в бъдеще (често след напускане на работната сила) и може да намали дължимия данък върху дохода, ако лицето е в по-ниска данъчна група, когато получи отсроченото обезщетение.

Какво представлява неквалифициран компенсационен план?

Отложените компенсационни планове могат да бъдат квалифицирани или неквалифициращи. Неквалифицираният тип е създаден от работодател, за да даде възможност на служителите да отсрочат обезщетението, което имат правно обвързващо право на получаване. Има няколко разновидности на планове за NQDC (наричани също планове 409А след раздела в данъчния кодекс, който ги управлява, въведен през 2004 г.); разглежданият тук е основният нефинансиран план за отлагане на част от годишното обезщетение (най-често срещаният тип).

Данъчният закон изисква планът да отговаря на всички от следните условия:

• Планът е в писмена форма.
• Документът (ите) на плана посочва, в момента на отлагане на сумата, сумата, която трябва да бъде платена, схемата на плащане и задействащото събитие, което ще доведе до плащане. Има шест допустими задействащи събития: фиксирана дата, отделяне от служба (напр. Пенсиониране), промяна в собствеността или контрола върху компанията, увреждане, смърт или непредвидена извънредна ситуация. Други събития, като например необходимостта от заплащане на обучение за дете, промяна във финансовото състояние на компанията или голяма данъчна сметка, не са допустими задействащи събития.
• Служителят прави неотменим избор за отлагане на обезщетение преди годината, през която е получена компенсацията. За плащанията на комисионната обаче се прилага специално правило за отсрочване на изборите.

Планът за NQDC може също да наложи условия, като въздържане от конкуренция с компанията или предоставяне на консултантски услуги след пенсиониране.

Разсрочената сума печели разумна норма на възвръщаемост, определена от работодателя в момента на извършване на отсрочката. Това може да бъде норма на възвръщаемост на действителен актив или показател - да речем, възвръщаемостта на индекса на Standard & Poor's 500. По този начин, когато се правят разпределения, те включват както компенсацията, така и размера на печалбата от това обезщетение (макар че няма реални приходи; това е само запис на счетоводството).

Нарушаването на строгите условия в закона предизвиква тежки резултати. Цялото отложено обезщетение става незабавно облагаемо. Нещо повече, на тази сума се начислява 20% неустойка плюс лихва.

Примери за планове за NQDC

Неквалифицираните планове за разсрочено обезщетение се отнасят за допълнителни пенсионни планове за изпълнителни служители (SERPs), доброволни отсрочващи планове, обхващащи 401 (k) планове, планове за надвишаващи обезщетения и капиталов режим, бонус планове и планове за обезщетение.

Заплатите на учителите са неквалифицирани компенсационни планове, които отговарят на изискванията на раздел 409А на IRC. Ако учителка печели 54 000 долара годишно и работи от 1 август 2016 г. до 31 май 2017 г., тя печели 5 400 долара на месец. Ако учителят е платен само за месеците, в които е работил, на него му се плащат 5400 долара на месец в продължение на 10 месеца. Ако обаче й се изплати за 12 месеца, тя печели $ 4 500 на месец.

В примерните дати по-горе, с 10-месечна заплата, учителят печели 27 000 долара през 2016 г. и 27 000 долара през 2017 г. С 12-месечна заплата тя печели 22 500 долара през 2016 г. и 31 500 долара през 2017 г. Въз основа на отработените часове, ако тя е изплатена 12-месечна заплата, извършената през 2016 г. работа на стойност 4500 долара се изплаща през 2016 г. Според раздел 409A на IRC 4500 долара от 2016 г. се считат за неквалифицирано отсрочено обезщетение, което отговаря на изискванията на кода.

Предимства за работодателите

Тъй като плановете на NQDC не са квалифицирани, което означава, че не са обхванати от Закона за сигурност на доходите при пенсиониране на служителите (ERISA), те предлагат по-голяма гъвкавост за работодатели и служители. За разлика от плановете на ERISA, работодателите могат да избират да предлагат планове за NQDC само на ръководители и ключови служители, които най-вероятно ще ги използват и се възползват от тях. Няма правила за недискриминация, така че не е необходимо отлагане да се предлага на класиращите се. Това дава на компанията значителна гъвкавост при приспособяването на нейния план. Плановете се използват и като „златни белезници“, за да поддържат ценен персонал на борда, защото напускането на компанията преди пенсиониране може да доведе до отнемане на отсрочени обезщетения.

Планът за NQDC може да бъде основа за паричния поток, тъй като получената в момента компенсация не се изплаща до бъдещето. Обезщетението обаче не подлежи на облагане с данък за дружеството, докато действително не се изплати.

Разходите за създаване и администриране на план за NQDC са минимални. След като бъдат платени първоначалните правни и счетоводни такси, няма специални годишни разходи и няма изискване за подаване до Службата за вътрешни приходи (IRS) или други държавни агенции.

Предимства за служителите

Неограничени спестявания и данъчни облекчения

IRS налага строги ограничения върху размера на парите, които внасяте в квалифициран пенсионен план, като 401 (k). Плановете за отсрочени обезщетения нямат такива ограничения, определени от федерално ниво, въпреки че работодателите могат да определят лимит на вноска въз основа на вашата компенсация. Ако сте висококомпенсиран служител, можете да увеличите максимално вноските към 401 (k) и след това да продължите да изграждате пенсионните си спестявания чрез NQDC план без ограничения (вижте Неквалифициран отсрочен компенсационен план Vs. 401 (k) за повече сравнения на двете).

Възможността за отсрочване на всяка сума на обезщетение също намалява годишния ви облагаем доход. Това от своя страна може да ви постави в по-ниска данъчна категория, като допълнително намалява данъчното задължение всяка година. Въпреки това отложеното обезщетение все още се облага с данъци FICA и FUTA през годината, в която е спечелена.

Опции за инвестиции

Много планове за NQDC предлагат варианти за инвестиция, подобни на 401 (k) планове, като взаимни фондове и акции. Плановете на NQDC не са просто фантастични депозитни сметки за високи ролки. Вместо това те ви позволяват да отглеждате богатството си във времето. Можете обаче да инвестирате в по-голям мащаб, защото вашите вноски са неограничени, увеличавайки потенциала за по-значителни печалби.

Недостатъци за служителите

Строг график за разпространение

За разлика от 401 (k), трябва предварително да планирате разпределения от NQDC план. Вместо да можете да изтеглите средства по желание след пенсиониране, трябва да изберете дата на разпределение по някое време в бъдеще. Трябва да вземете дистрибуции на определената дата, независимо дали имате нужда от средствата или как се развива пазарът. Това означава, че облагаемият ви доход за годината е увеличен и времето на разпределението може да означава, че активите във вашия инвестиционен портфейл се ликвидират на загуба.

Планът за NQDC може да позволи последващо отлагане или промяна в изборите (например, получаване на отложено обезщетение на възраст 70, а не на 65 години) само при определени условия. Това изисква следващите избори да се извършват най-малко 12 месеца преди датата, на която първоначално е било планирано да започне плащането; че последващата промяна в изборите забавя датата на плащане с най-малко пет години; и че изборите не са ефективни най-малко 12 месеца след провеждането му.

Няма разпоредби за ранно изтегляне

Въпреки че е обезкуражено, служителите, които допринасят за 401 (k) s или други квалифицирани планове, имат законно право да изтеглят средства по всяко време. Въпреки че дистрибуциите, предприети преди определена възраст, могат да налагат данъчни санкции, нищо не ви пречи да получите достъп до средства при спешни случаи. Освен това повечето планове предвиждат няколко безсрочни предсрочни оттегляния, ако можете да докажете финансови затруднения.

Плановете на NQDC, обратно, нямат такива разпоредби. Трябва да изтеглите средства според графика на разпределението и не по-рано. Средствата, внесени в план за NQDC, не са достъпни преди определената дата на разпространение, дори ако имате спешна финансова нужда, която не можете да посрещнете по друг начин.

Без защита ERISA

Тъй като плановете за NQDC не са обхванати от ERISA, те не получават същите защити от кредиторите, както другите пенсионни планове. Всъщност като участник в плана не притежавате никаква сметка, тъй като вашият работодател намалява обезщетението ви с разсрочената сума, вместо да депозира средства в сметка, която се води във финансова институция. Размерът на отсрочката на служителя представлява задължение по баланса на работодателя, като по същество прави плана NQDC необезпечен заем между заетия служител и заемодателя.

Ако планът не е финансиран, трябва да разчитате на обещанието на работодателя да плаща в бъдеще според графика на разпределение. Ако работодателят изпадне в трудни времена и трябва да изплати дългове, средствата, които биха могли да бъдат използвани за изплащане на разпределенията на вашите служители, могат да бъдат поискани от кредитори. Финансираните планове за NQDC предлагат по-голяма защита на вноските на служителите, но отлаганията обикновено се облагат с данък през годината, в която са получени, анулират данъчната облага, която осигуряват нефинансираните планове.

Има и друг финансов риск: степента на възвръщаемост, платена върху отложеното обезщетение. Служителят може да може да спечели по-висока норма на възвръщаемост на сумата след данъчно облагане без отсрочка от тази, която се плаща съгласно плана за отсрочени компенсации.

Долния ред

Неквалифициран план за отсрочени компенсации може да допълни или замести квалифициран пенсионен план за създаване на пенсионни спестявания за служител на база данъчна облага. Може да се използва и за независими изпълнители, корпоративни директори и други не персонал. Предвидените данъчни облекчения обаче се реализират само ако планът отговаря на изискванията на данъчното законодателство. И други ограничения могат да станат обременителни.