Избягване на капана на договора за модифицирано дарение

Животозастраховането с парична стойност винаги е предоставяло на потребителите безмитен данък за растеж в рамките на полицата, до която може да се осъществи достъп по всяко време и по някаква причина. Конгресът обаче постави ограничения за размера на парите, които могат да бъдат вложени в тези инструменти и всички политики за парична стойност са подложени на теста за седем заплащания, който ограничава данъчните ползи от тегленето на парична стойност. Политиките, които не успяват този тест, сега се класифицират като модифицирани договори за дарение (MEC).

Ключови заведения

• Политиките за парична стойност подлежат на теста за седем заплащания, който ограничава данъчните ползи от тегленето на парична стойност. Политиките, които не успяват при този тест, се класифицират като модифицирани договори за дарение.
• Правилото за коридора гласи, че за всяка застрахователна полица за живот, за да се избегне класифицирането като MEC, трябва да има "коридор" на разлика в стойността на долара между смъртното обезщетение и паричната стойност на полицата.
• Всички заеми или тегления от МИК се облагат с данък на база „последен първо изход“ (LIFO), вместо на FIFO.

История на МИК

Растежът без данъци е едно от основните предимства на животозастраховането с парична стойност и затова много животозастрахователни компании се опитват да се възползват от тази функция в края на 70-те години на миналия век, като предлагат продукти с единична премия и универсални животни, които се отличават със значително натрупване на парична стойност, След това собствениците на полици могат да изтеглят както лихвата, така и главницата като необлагаем заем, стига полицата да не изтече преди смъртта на собственика. Разбира се, тази стратегия ефективно позволи на политиката да функционира като широкомащабно данъчно убежище. Конгресът обаче не се съгласи, че животозастраховането трябва да се използва по този начин и затова прие Закона за техническите и други приходи от 1988 г. (TAMRA).

Този акт създаде МИК. Преди да бъде приет този закон, всички тегления от всяка застрахователна полица с парична стойност се облагат с данъци на базата на първоначално излизане (FIFO). Това означава, че първоначалните вноски, които представляват необлагаема декларация за главница, са изтеглени преди някоя от печалбите. Но TAMRA постави ограничения за размера на премията, която собственик на полица може да плати в полицата и все пак да получи данъчно третиране на FIFO. Всяка политика, която получава премии над тези лимити, автоматично става MEC.

Избягване на капана на договора за модифицирано дарение

Правило на коридора

В общ смисъл правилото за коридора гласи, че за всяка застрахователна полица, за да не се класифицира като MEC, трябва да има „коридор“ на разлика в стойността на долара между смъртното обезщетение и паричната стойност на полицата. Всички политики за единична премия вече са класифицирани като MEC. Политиките за гъвкава премия трябва да преминат теста със седем заплати, за да се избегне статута на MEC. Този тест ограничава размера на премията, която може да бъде внесена в полица за гъвкава премия за период от седем години.

Всяка издадена полица ще има собствен лимит за премии за MEC, който се основава на няколко фактора, включително възрастта на собственика на полицата и номиналната сума на полицата. Всяка премия, платена в полицата над този лимит, ще доведе до прекласификация на полицата като MEC. Въпреки това неизползваното пространство на капачката в рамките на този лимит е кумулативно. Например, ако лимитът на MEC за полица е 5 874 долара през първата година и 4 000 долара от премията се внасят в полицата, тогава излишъкът от 1784 долара неплатена премия се прехвърля към лимита на премията за втора година.

Това ограничение изтича след седем години, стига да не настъпят съществени промени, като например увеличаване на обезщетението за смърт. Всяка материална промяна ефективно ще рестартира седемгодишния тест. Намаляването на обезщетението за смърт няма да рестартира теста, но може да доведе до незабавно класифициране на полицата като MEC. След като една политика бъде класифицирана като MEC, тя не може да възвърне предишните си данъчни предимства при никакви обстоятелства. Класификацията MEC е неотменима.

Данъчно облагане на МИК

Всички заеми или тегления от МИК се облагат с данък на база „последен първо изход“ (LIFO), вместо на FIFO. Следователно всяка облагаема печалба, която произтича от договора, се отчита преди необлагаемото връщане на главницата. Освен това собствениците на полици под 59, 5-годишна възраст трябва да платят 10% неустойка за предсрочно изтегляне. Трябва също да се отбележи, че IRS има свой набор от насоки за премии, които трябва да бъдат изпълнени, за да могат политиките за парична стойност да запазят статута си на FIFO. Тези стандарти се прилагат както за гъвкави, така и за единични премии и заместват тези от теста със седем заплати. За всяка дадена политика за гъвкава премия IRS има ограничение за единична премия, което кумулативните годишни премии не може да надвишава. Например, IRS може да определи петгодишен лимит за единична премия от 24 000 долара на полица.

Ако годишният лимит на МЕК е 5000 щатски долара, тогава собственикът на полицата ще надхвърли лимита от 24 000 долара през петата година на полицата. Следователно собственикът може да даде само $ 4000 през тази година, за да избегне статута на MEC. След това той или тя трябва да изчака, докато годишните премии на директивата за IRS догонват общите им плащания за премии през по-късна година. Последиците от превишаването на ръководните премии за IRS са много тежки; всяко правило, което получава премия над този праг, ще загуби всички от традиционните данъчни облекчения, предоставени на полиците за животозастраховане. По тази причина дружествата за животозастраховане обикновено забраняват плащането на премии, което надвишава указанията на IRS.

Правилно използване на МИК

Въпреки намалените данъчни облекчения и други ограничения на МИК, те често се предлагат на пазара като стабилен инструмент за пенсионно планиране. Обикновено те се рекламират като алтернатива на анюитетите, които веднага стават облагаеми при смъртта на собственика. Но МИК все още приличат на застрахователни полици по това, че те предават своите активи без данъци върху наследниците. Тези превозни средства могат да бъдат подходящи за инвеститорите, които търсят начин да оставят наследство без данъци на членовете на семейството си. Собственикът обаче не трябва да купува MEC с намерение да получи достъп до парите преди разрешения период от време, въпреки че като цяло тегленето при спешни случаи е позволено.

заключение

Разбира се, повечето собственици на политики нямат представа, че тези указания съществуват. Собствениците на полици, които са загрижени дали тяхната полица може да стане MEC, трябва да се консултират със своя застрахователен агент или превозвач, за да видят каква е тяхната политика за обработка на излишни премии, които биха превърнали полицата в MEC. Застрахователните превозвачи следят този въпрос и ще уведомяват своите собственици на полици, ако се превишат или седемте теста за плащане, или ръководните премии за IRS. За повече информация относно MEC и правилното им използване се консултирайте със своя застрахователен агент или финансов съветник.