Как се облагат и отчитат опциите за акции

Опциите за акции са предимства на служителите, които им позволяват да купуват акциите на работодателя с отстъпка спрямо пазарната цена на акциите. Опциите не представляват интерес към собствеността, но упражняването им за придобиване на акциите. Има различни видове опции, всяка със собствени данъчни резултати.

Ключови заведения

• Опциите за акции попадат в две различни категории: Законодателни, предоставени по планове за покупка или схеми за стимулиране на акции и нестандартни опции, които не се предлагат.
• Резултати от дохода, когато продавате акции, придобити чрез упражняване на законни опции за акции, което произвежда алтернативния минимален данък.
• Ако упражнявате нестандартната опция, трябва да включите справедливата пазарна стойност на акцията, когато сте я придобили, намалена с всяка сума, която сте платили за акцията.
• Когато продавате акциите, отчитате капиталови печалби или загуби за разликата между данъчната основа и това, което получавате от продажбата.

Два вида опции за акции

Опциите за акции попадат в две категории:

• Законни опции за акции, които се предоставят по план за закупуване на акции на служители или по опция за стимулиране на акции (ISO)
• Нестандартни опции за акции, известни също като неквалифицирани акции, които се предоставят без никакъв вид план

Данъчни правила за законни опции за акции

Предоставянето на ISO или друга законова опция за акции не води до непосредствен доход, подлежащ на редовни данъци. По подобен начин упражняването на опцията за получаване на акцията не води до непосредствен доход, стига да държите запаса през годината, в която го придобивате. Резултати от доходите, когато по-късно продадете придобития акции чрез упражняване на опцията.

Упражняването на ISO обаче води до корекция за целите на алтернативния минимален данък или AMT - система за данъчна сянка, предназначена да гарантира, че тези, които намаляват редовния си данък чрез приспадания и други данъчни облекчения, ще плащат поне някакъв данък. Корекцията е разликата между справедливата пазарна стойност на запасите, придобити чрез упражняване на ISO над сумата, платена за акцията, плюс сумата, платена за ISO, ако има такава. Въпреки това корекцията се изисква само ако вашите права върху запасите са прехвърляеми и не са обект на съществен риск от отнемане през годината, в която се упражнява ISO. И справедливата пазарна стойност на акциите за целите на корекцията се определя без да се ограничава промяната, когато правата в акцията за първи път станат прехвърлими или когато правата вече не са обект на съществен риск от конфискуване.

Форма 6251 ще ви помогне да разберете дали дължите някое AMT след упражняване на ISO.

Ако продадете запаса през същата година, в която сте упражнили ISO, не се изисква корекция на AMT. Това е така, защото данъчното третиране става същото за целите на редовното данъчно облагане и AMT.

Ако трябва да направите корекция AMT, увеличете основата в запаса чрез корекция AMT. По този начин се гарантира, когато акциите се продават в бъдеще, облагаемата печалба за целите на AMT е ограничена, което означава, че не плащате данък два пъти върху една и съща сума.

Как работи отчитането

Когато упражнявате ISO, вашият работодател издава формуляр 3921 - Упражняване на план за стимулиране на запасите съгласно раздел 423 (в) , който предоставя информацията, необходима за целите на данъчното отчитане. Ето пример за това как да използвате информацията от формуляр 3921 за отчитане на упражняването на ISO:

Например, тази година сте упражнили ISO, за да придобиете 100 акции от акции, правата на които са станали незабавно прехвърляеми и не са обект на съществен риск от конфискуване. Вие платихте 10 долара за акция (цената на упражняване), която се отчита в поле 3 на Форма 3921. Към датата на упражняване справедливата пазарна стойност на акцията е била 25 долара за акция, което се отчита в поле 4 на формуляра. Броят на придобитите акции е посочен в поле 5. Корекцията на AMT е 1500 долара (2500 долара [поле 4, умножено по поле 5] минус $ 1000 [поле 3, умножено по поле 5]).

Когато продавате акциите, придобити чрез упражняване на ISO или план за закупуване на запаси на служители, отчитате печалба или загуба от продажбата. Когато акцията е придобита с отстъпка по план за опции за служители, ще получите Форма 3922 - Прехвърляне на запаси, придобити чрез план за закупуване на запаси от служител от вашия работодател или прехвърлящия агент на корпорацията . Информацията в този формуляр ви помага да определите размера на печалбата или загубата и дали това е капитал или обикновен доход.

Данъчни правила за нестандартни опции за акции

За този тип опция за акции има три събития, всяко със собствени данъчни резултати: Предоставянето на опцията, упражняването на опцията и продажбата на акции, придобити чрез упражняване на опцията. Получаването на тези опции незабавно се облага, само ако справедливата им пазарна стойност може да бъде лесно определена (напр. Опцията се търгува активно на борса). В повечето случаи обаче няма лесно установена стойност, така че предоставянето на опциите не води до данък.

Когато упражнявате опцията, включвате в дохода справедливата пазарна стойност на акцията към момента, в който сте я придобили, намалена с всяка сума, която сте платили за акцията. Това е обикновен доход от заплата, отчетен във вашата W2, следователно увеличавате данъчната си основа в запаса.

По-късно, когато продавате акциите, придобити чрез упражняване на опциите, отчитате капиталова печалба или загуба за разликата между данъчната основа и това, което получавате от продажбата.

Долния ред

Опциите за акции могат да бъдат ценна полза за служителите. Данъчните правила обаче са сложни. Ако получавате опции за акции, трябва да поговорите със своя данъчен съветник, за да определите как тези данъчни правила ви засягат.