Обезценка на добра воля
Обезценка на репутацията е счетоводна такса, която компаниите отчитат, когато балансовата стойност на репутацията във финансовите отчети надвишава нейната справедлива стойност. В счетоводството репутацията се отчита, след като дружеството придобие активи и пасиви и плаща цена над тяхната идентифицируема нетна стойност.
Обезценка на репутацията възниква, когато има влошаване на способността на придобитите активи за генериране на парични потоци и справедливата стойност на репутацията намалява под балансовата му стойност. Може би най-известната такса за обезценка на репутацията беше 98, 7 милиарда долара, отчетени през 2002 г. за сливането на AOL Time Warner, Inc. По това време това беше най-голямата загуба от обезценка на репутацията, отчитана някога от компания.
Ключови заведения
- Обезценка на репутацията е счетоводна такса, която възниква, когато справедливата стойност на репутацията падне под предварително записаната стойност от момента на придобиване.
- Репутацията е нематериален актив, който отчита свръх покупната цена на друга компания въз основа на нейната собствена или интелектуална собственост, разпознаваемост на марката, патенти и др., Което не може да бъде лесно измеримо.
- Обезценка може да възникне, ако придобитите активи вече не генерират финансовите резултати, които по-рано се очакваха от тях към момента на покупката.
- Тест за обезценка на репутацията, приведен в съответствие с общоприетите счетоводни принципи (GAAP), трябва да се провежда поне на годишна база.
Обезценка на добра воля
Как работи обезценката на репутацията
Обезценка на репутацията е такса за печалба, която компаниите записват в отчетите си за доходите, след като установят, че има убедителни доказателства, че активът, свързан с репутацията, вече не може да демонстрира финансови резултати, които се очакват от него към момента на покупката му.
Репутацията е нематериален актив, обикновено свързан с покупката на една компания от друга. По-конкретно репутацията се отчита в ситуация, при която покупната цена е по-висока от нетната стойност на справедливата стойност на всички идентифицируеми материални и нематериални активи и пасиви, поети в процеса на придобиване. Стойността на фирмената марка, солидната клиентска база, добрите отношения с клиентите, добрите отношения с служителите и всички патенти или собствени технологии представляват някои примери за добра воля.
Тъй като много компании придобиват други фирми и плащат цена, която надвишава справедливата стойност на идентифицируемите активи и пасиви, които притежава придобитото предприятие, разликата между покупната цена и справедливата стойност на придобитите активи се записва като репутация. Ако обаче възникнат непредвидени обстоятелства, които намаляват очакваните парични потоци от придобитите активи, регистрираната репутация може да има текуща справедлива стойност, по-ниска от първоначално регистрираната, и компанията трябва да регистрира обезценка на репутацията.
Специални съображения
Промени в счетоводните стандарти за репутация
Обезценката на репутацията стана проблем по време на счетоводните скандали за 2000–2001 г. Много фирми изкуствено надуват балансите си, като отчитат прекомерни стойности на репутацията, което по това време беше позволено да се амортизира през прогнозния им полезен живот. Амортизирането на нематериален актив през неговия полезен живот намалява сумата на резервираните разходи, свързани с този актив за всяка една година.
Докато пазарите на бикове преди това пренебрегваха репутацията и подобни манипулации, счетоводните скандали и промяната в правилата принуждаваха компаниите да отчитат репутацията на реалистични нива. Настоящите счетоводни стандарти изискват публичните компании да извършват годишни тестове за обезценка на репутацията и репутацията вече не се амортизира.
Годишен тест за обезценка на репутацията
Общоприетите счетоводни принципи в САЩ (GAAP) изискват компаниите да преразглеждат репутацията си за обезценка поне веднъж годишно на ниво отчетна единица. Събитията, които могат да предизвикат обезценка на репутацията, включват влошаване на икономическите условия, засилена конкуренция, загуба на ключов персонал и регулаторни действия. Определението на отчетната единица играе решаваща роля по време на теста; тя се определя като бизнес единица, която ръководството на компанията преглежда и оценява като отделен сегмент. Отчетните единици обикновено представляват отделни бизнес направления, географски единици или дъщерни дружества.
Обезценката на репутацията се идентифицира на два етапа. Първо, дружеството трябва да сравни справедливата стойност на отчетния дял с неговата балансова стойност в баланса. Тъй като рядко се наблюдават пазарни стойности за определяне на справедливата стойност на отчетната единица, ръководните екипи обикновено използват финансови модели за оценка на справедливата стойност. Ако справедливата стойност надвишава балансовата стойност, няма обезценка. Компаниите нямат право да записват своята репутация. Ако справедливата стойност е по-ниска от балансовата стойност, дружеството трябва да извърши втората стъпка, като приложи справедливата стойност към идентифицируемите активи и пасиви на отчетната единица. Излишъкът от справедливата стойност е новата репутация, а балансовата стойност на репутацията трябва да бъде намалена чрез резервиране на такса за обезценка на репутацията.
Основната процедура, уреждаща тестовете за обезценка на репутация, е посочена в Кодификацията на счетоводните стандарти (ASC) на Съвета за финансови счетоводни стандарти (FASB) в ASC 350-20-35, "Последващи измервания". Можете да получите достъп до кодификацията директно онлайн. Тестът за обезценка на добра воля прогресира в три широки етапа:
- Предварителна качествена оценка
- Етап първи от количествена оценка
- Втори етап от количествената оценка