Възстановяване на амортизация
Възстановяването на амортизацията е печалбата, реализирана от продажбата на амортизируеми капиталови имоти, които трябва да се отчитат като обикновен доход за данъчни цели. Възстановяването на амортизацията се оценява, когато продажната цена на актив надвишава данъчната основа или коригираната себестойност. По този начин разликата между тези цифри се „възстановява“, като се отчита като обикновен доход.
Възстановяването на амортизацията се отчита във Формуляр 4797 на Службата за вътрешни приходи (IRS).
Ключови заведения
- Възстановяването на амортизацията е данъчна разпоредба, която позволява на IRS да събира данъци върху всяка изгодна продажба на актив, който данъкоплатецът е използвал, за да компенсира облагаемия доход.
- Възстановяването на амортизацията върху имоти, които не са недвижими имоти, се облага с обичайната данъчна ставка на данъкоплатеца, а не от по-благоприятната ставка на данъка върху капиталовите печалби.
- Възстановяването на амортизациите върху печалбите, специфични за недвижимите имоти, посочени като невъзстановен раздел 1250 печалби, са ограничени до максимум 25% за 2019 г.
- За да се изчисли сумата на амортизационното възстановяване, коригираната база на разходите на актива трябва да се сравни с продажната цена на актива.
Разбиране на амортизационното възстановяване
Фирмите отчитат износването на имоти, машини и съоръжения чрез амортизация. Амортизацията разделя разходите, свързани с използването на актив за няколко години. IRS публикува специфични амортизационни схеми за различни класове активи. Схемите показват на данъкоплатеца какъв процент от стойността на актива може да бъде приспаднат всяка година и броя на годините, за които могат да се приспадат.
За данъчни цели годишният амортизационен разход намалява обикновения доход, който дадено дружество или физическо лице изплаща всяка година и намалява коригираната база на разходите на актива. Ако амортизираният актив се продаде или продаде с печалба, обикновената ставка на данъка върху дохода ще се прилага върху сумата на амортизационните разходи, поети по-рано върху актива.
Възстановяването на амортизацията е данъчна разпоредба, която позволява на IRS да събира данъци върху всяка изгодна продажба на актив, която данъкоплатецът е използвал преди да компенсира своя облагаем доход. Тъй като амортизацията на актив може да се използва за приспадане на обикновен доход, всяка печалба от обезвреждането на актива трябва да се отчита и да се облага с данък като обикновен доход, а не от по-благоприятната ставка на данъка върху капиталовите печалби.
Амортизируемите капиталови активи, държани от бизнес за повече от година, се считат за раздел 1231 собственост, както е дефинирано в раздел 1231 от Кодекса на IRS. Секция 1231 е чадър както за собственост на раздел 1245, така и за раздел 1250. Раздел 1245 се отнася до капиталовата собственост, която не е сграда или структурен компонент. Раздел 1250 се отнася до собствеността върху недвижими имоти, като сгради и земя. Данъчната ставка за възстановяване на амортизацията ще зависи от това дали активът е актив 1245 или 1250.
Примери за възстановяване на амортизация
Раздел 1245 Възстановяване на амортизация
Първата стъпка при оценката на възстановяването на амортизацията е определянето на базата на разходите на актива. Първоначалната цена на разходите е цената, която е платена за придобиване на актива. Коригираната база на разходите е първоначалната база на разходите, намалена с всички разрешени или допустими разходи за амортизация. Например, ако бизнес оборудването беше закупено за 10 000 долара и имаше амортизационен разход от 2000 долара годишно, неговата коригирана база за разходите след четири години ще бъде 10 000 долара - (2000 долара х 4) = 2000 долара.
За целите на данъка върху дохода амортизацията ще бъде възстановена, ако оборудването се продава с печалба. Ако оборудването се продава за 3000 долара, бизнесът ще има облагаема печалба от 3000 долара - 2000 долара = 1000 долара. Лесно е да се мисли, че загубата е настъпила от продажбата, тъй като активът е закупен за 10 000 долара и продаден само за 3000 долара. Печалбите и загубите обаче се реализират от коригираната база на разходите, а не от първоначалната цена на разходите. Мотивите за този метод са, защото данъкоплатецът се е възползвал от по-ниски обикновени доходи през предходните години поради годишни разходи за амортизация.
Реализираната печалба от продажба на активи трябва да се сравни с натрупаната амортизация. По-малката от двете цифри се счита за възстановяване на амортизация. В нашия пример по-горе, тъй като реализираната печалба от продажбата на оборудването е 1000 долара, а натрупаната амортизация, взета през четвърта година, е 8 000 долара, следователно възстановяването на амортизацията е 1000 долара. Тази възстановена сума ще се третира като обикновен доход, когато се подават данъци за годината.
Вместо това, приемете, че оборудването в примера по-горе е продадено за 12 000 долара. В този случай цялата натрупана амортизация от 8 000 долара се третира като обикновен доход за целите на възстановяване на амортизацията. Допълнителните 2000 долара се третират като капиталова печалба и се облагат с данък при благоприятната ставка на капиталовите печалби. Няма амортизация за възстановяване, ако е реализирана загуба от продажбата на амортизиран актив.
Невъзстановен раздел 1250 печалба
Възстановяването на амортизация върху недвижими имоти не се облага с обичайна норма на доходите, докато се използва права амортизация през целия живот на имота. Всяка по-рано ускорена амортизация все още се облага с обичайната ставка на данъка върху дохода при възстановяване. Това обаче е рядко срещано събитие, тъй като IRS наложи всички недвижими имоти след 1986 г. да се амортизират по метода на права линия. Част от печалбата над първоначалната цена на разходите се облага с данък като капиталова печалба и отговаря на благоприятната данъчна ставка върху дългосрочните печалби, но частта, свързана с амортизацията, се облага с данък при невъзстановения раздел 1250 данъчна ставка, специфична само за печалби от недвижими имоти. Недекларираната секция 1250 данъчна ставка е ограничена до 25% за 2019 г.
Например, помислете за имот под наем, който е закупен за 275 000 долара и има годишна амортизация от 10 000 долара (275 000 долара / 27, 5 години, разрешени от IRS за наем на имоти). След 11 години собственикът решава да продаде имота за 430 000 долара. Тогава коригираната база на разходите е 350 000 долара - (10 000 долара х 11) = 240 000 долара. Реализираната печалба от продажбата ще бъде 430 000 долара - 240 000 долара = 190 000 долара. Невъзстановената секция 1250 печалба може да бъде изчислена като $ 10 000 х 11 = $ 110 000, а капиталовата печалба върху имота е $ 190 000 - ($ 10 000 х 11) = $ 80 000.
Да предположим, че 15% данък върху печалбата върху капитала и собственикът попада в диапазона от 32% данък върху доходите за 2019 г. Нерегистрираният раздел 1250 печалби е ограничен до 25% за 2019 г. Общата сума на данъка, която данъкоплатецът дължи при продажбата на този имотът под наем е (0, 15 х 80 000 долара) + (0, 25 х $ 110 000) = 12 000 долара + 27 500 долара = 39 500 долара. Следователно сумата за възстановяване на амортизацията е 27 500 долара.
Сравнете инвестиционни сметки Име на доставчика Описание Разкриване на рекламодатели × Офертите, които се появяват в тази таблица, са от партньорства, от които Investopedia получава компенсация.