Раздел 1250
Раздел 1250 от Кодекса за вътрешните приходи на САЩ е правило, установяващо, че IRS ще облага печалбата от продажбата на амортизирано недвижимо имущество като обикновен доход, ако натрупаната амортизация надвишава амортизацията, изчислена с праволинеен метод.
Раздел 1250 определя размера на дължимия данък върху вида на имота, като например жилищни или нежилищни недвижими имоти, като същевременно се отчита колко месеца е притежателят на въпросния имот.
Основите на раздел 1250
Раздел 1250 разглежда данъчното облагане на печалбите от продажбата на амортизируеми имоти като търговски сгради, складове, плевни, имоти под наем и техните структурни компоненти при обикновена данъчна ставка. Материалните и нематериални лични имоти и площта на земята обаче не попадат в обхвата на този данъчен регламент.
Раздел 1250 се прилага главно, когато дружеството обезцени недвижимите си имоти чрез метода на ускорената амортизация, което води до по-големи удръжки в ранния живот на реален актив, в сравнение с линейния метод. В раздел 1250 се посочва, че ако недвижим имот се продава за покупна цена, която произвежда облагаема печалба, а собственикът амортизира имота по метода на ускорената амортизация, IRS облага разликата между реалната амортизация и линейната амортизация като обикновен доход.
Тъй като собствениците на IRS мандати амортизират всички недвижими имоти след 1986 г. по метода на линейния метод, третирането на печалбите като обикновен доход съгласно раздел 1250 е сравнително рядко срещано явление. Ако собственик се разпорежда с имота като подарък, прехвърлен при смърт, продава го като част от размяна на подобен вид или го разпорежда чрез други методи, следователно няма възможни облагаеми печалби.
Ключови заведения
- Раздел 1250 от Кодекса за вътрешните приходи на САЩ определя, че IRS ще облага печалбата от продажбата на амортизирано недвижимо имущество като обикновен доход, ако натрупаната амортизация надвишава амортизацията, изчислена по праволинеен метод.
- Раздел 1250 се прилага главно, когато дружеството обезцени недвижимите си имоти, използвайки метода на ускорената амортизация.
Пример за приложение на раздел 1250
За да наблюдавате действителен пример на раздел 1250 в действие, представете си, че инвеститор купува недвижими имоти на стойност 800 000 долара с 40-годишен полезен живот. Пет години по-късно, използвайки метода за ускорена амортизация, този инвеститор претендира за натрупани амортизационни разходи в размер на 120 000 щатски долара, което води до разходна база в размер на 680 000 долара.
Нека по-нататък да предположим, че този инвеститор разтоварва имота за 750 000 долара, в резултат на това обща облагаема печалба от $ 70 000. Поради факта, че натрупаната амортизация по права линия възлиза на 100 000 щатски долара (първоначалната цена от 800 000 долара, разделена на 40 години, умножена по пет години употреба), Службата за вътрешни приходи трябва следователно да облага с данък 20 000 долара от действителната амортизация, надвишаваща линейната амортизация, като обикновен доход. Впоследствие IRS би обложил 50 000 долара, които остават от общата печалба, при приложимите ставки на данък върху печалбата.
Съгласно раздел 1250 възвръщането на печалбата като обикновен доход се ограничава до действителната печалба, регистрирана при продажба на недвижими имоти. В нашия пример, ако инвеститорът разтовари недвижимия имот за 690 000 долара, като по този начин генерира печалба от 10 000 долара, Службата за вътрешни приходи само категоризира 10 000 долара като обикновен доход, а не допълнителните 20 000 долара.
Сравнете инвестиционни сметки Име на доставчика Описание Разкриване на рекламодатели × Офертите, които се появяват в тази таблица, са от партньорства, от които Investopedia получава компенсация.