Какво е раздел 1244?
Раздел 1244 акции се отнася до данъчното третиране на ограничените запаси от IRS. Раздел 1244 от данъчния код позволява загубите от продажбата на акции на малки, местни корпорации да бъдат приспаднати като обикновени загуби, а не като капиталови загуби до максимум 50 000 долара за индивидуални данъчни декларации или 100 000 долара за съвместни декларации.
Ключови заведения
- Раздел 1244 акции се отнася до данъчното третиране на квалифицирани акции с ограничен достъп.
- Раздел 1244 акции позволява на фирмите да отчитат определени капиталови загуби като обикновени загуби за данъчни цели.
- Това позволява на нови или по-малки компании да се възползват от по-ниските ефективни данъчни ставки и увеличените приспадания.
Основите на раздел 1244
Стартъпите и малките предприятия са рискови начинания. Раздел 1244 предоставя важна полза, като позволява определени капиталови загуби да се третират като обикновени загуби. Обикновените загуби се приспадат изцяло в годината на загубата, вместо да се подлагат на годишен лимит. Освен това обикновените загуби не се компенсират от капиталови печалби. Това означава, че фирмите все още могат да се насладят на по-ниската данъчна ставка, свързана с капиталовите печалби, които в противен случай биха могли да бъдат нетирани спрямо капиталова загуба. В същото време обикновеният облагаем доход може да бъде нетен от обикновените загуби, което намалява облагаемия доход.
Всяка загуба, която се класифицира като обикновена загуба съгласно раздел 1244, също се класифицира като търговска или бизнес загуба при изчисляване на нетната оперативна загуба на физическо лице (NOL). Следователно, раздел 1244 загуби са разрешени за целите на NOL, без да бъдат ограничени от нестопански доходи.
Квалификация за раздел 1244 запас
За да отговаря на условията за третиране на раздел 1244, корпорацията, акциите и акционерите трябва да отговарят на определени изисквания.
- Акциите трябва да бъдат емитирани от американска корпорация и могат да бъдат обикновени или предпочитани акции. Ако обаче въпросните акции са емитирани преди 19 юли 1994 г., само обикновените акции отговарят на изискванията.
- Общият капитал на корпорацията не трябва да надвишава 1 милион долара при издаването на акциите и корпорацията не може да извлече повече от 50% от приходите си от пасивни инвестиции.
- Акционерът трябва да е закупил акцията и да не я е получил като обезщетение.
- Само отделни акционери, които закупуват акциите директно от компанията, отговарят на условията за специална данъчна процедура.
- По-голямата част от приходите на корпорацията трябва да идват директно от операции. С други думи, повечето доходи не могат да бъдат причислени към лихви, дивиденти, възнаграждения и др. За да се приложи това изключение - т.е. трябва да се управлява като операционна компания.
- Акциите трябва да се държат непрекъснато от датата на издаване на акцията и да не се разменят на пазара или чрез частни транзакции.
Изключване на раздел 1244
Раздел 1244 не се прилага за вноски, направени след издаване на първоначалните акции. По-късните вноски обаче могат да се класират, ако инвеститорът получи разрешени акции, но не емитирани акции. Акциите от раздел 1244 следва да бъдат издадени в съответствие с писмена корпоративна резолюция. Загуба може да се претендира от отделни акционери като загуба на акции в раздел 1244 на формуляр 4797, Продажби на бизнес имоти и трябва да бъде подадена с индивидуалната декларация за данък върху дохода на акционера.
Сравнете инвестиционни сметки Име на доставчика Описание Разкриване на рекламодатели × Офертите, които се появяват в тази таблица, са от партньорства, от които Investopedia получава компенсация.