Материални тестове за участие
Тестовете за съществено участие са набор от критерии за вътрешни приходи (IRS), които оценяват дали данъкоплатецът е участвал съществено в търговска, бизнес, наемна или друга дейност за генериране на доход. Данъкоплатецът участва съществено, ако премине един от седемте теста за материално участие. Правилата за пасивна дейност обаче ограничават приспадаемостта на загубите, когато участието на данъкоплатците не успее да изпълни поне един от седемте теста за съществено участие.
Материалното участие може или не може да бъде по-лошо от пасивното участие във всяка дадена ситуация. Препоръчва се финансов съветник да помогне при вземането на това решение.
Как работят тестовете за материално участие
Материалното участие в дадена доходоносна дейност е най-общо казано дейност, която е редовна, непрекъсната и съществена. Действията за генериране на доход, в които съществено участва данъкоплатецът, са активен доход или загуба. Активната загуба е приспадаема, но при спазване на правила за риск или други ограничения, наложени от Кодекса за вътрешните приходи (IRC).
Правилата за пасивна дейност се прилагат за участие, което не отговаря на един от тестовете за съществено участие. Пасивно участие в начинание за доходи е участие, което не е редовно, непрекъснато и съществено. Действия за получаване на доход, в които пасивно участва данъкоплатецът са пасивни приходи и загуби. Правилата за пасивна дейност ограничават приспадимостта на всяка пасивна загуба.
Ключови заведения
- Тестовете за материално участие помагат да се определи дали данъкоплатецът е участвал съществено в бизнес, наем или друга дейност за доходи.
- Материалният участник може да приспадне пълния размер на загубите върху своите данъчни декларации.
- Само едно изискване от седемте теста за материално участие трябва да бъде изпълнено, за да се класира.
- Правилата за пасивна дейност ограничават приспадимостта на всяка пасивна загуба.
- IRS изисква документация, за да докаже, че участието е съществено.
Видове материални тестове за участие
За всяка данъчна година данъкоплатецът или техният съпруг се квалифицира като съществено участващ в дадено начинание, ако отговаря на някой от седемте теста за материално участие.
- Тест 1: участие за повече от 500 часа.
- Тест 2: дейност, която представлява значително участие.
- Тест 3: участие за повече от 100 часа и не по-малко от участието на всеки друг човек.
- Тест 4: което е значителна дейност за участие, съчетана с всички значими дейности за участие, за повече от 500 часа. Съществена дейност за участие е бизнес, в който данъкоплатецът участва, без да отговаря на нито един от останалите шест теста, повече от 100 часа.
- Тест 5: участие през всеки пет (5) от предходните десет (10) облагаеми години.
- Тест 6: което е лична дейност за обслужване за всички три (3) преди облагаеми години. Личните обслужващи дейности са дейности, при които капиталът не е съществен фактор за доходи като здравеопазване, право, инженерство, архитектура, счетоводство, актюерска наука, изпълнителско изкуство или консултации.
- Тест 7: участва в продължение на повече от 100 часа и на базата на всички факти и обстоятелства, редовно, непрекъснато и съществено.
Плюсове и минуси на тестовете за материално участие
Не цялото време, прекарано в определени дейности, ще бъде отчетено до 100-часовите или 500-часовите прагове на тестове 1, 3, 4 или 7.
Времето, прекарано като инвеститор, няма да се отчита, освен ако те не могат да покажат пряко участие в ежедневното управление на дейността. Данъкоплатците, които вършат работа, която обичайно не се извършва от собственик, не се отчитат за часове за материално участие, нито се отделя време за пътуване. Работата, предприета с основната цел да се избегне недопускането на загуби съгласно правилото за пасивни загуби, не е съществено участие. И накрая, участието в чисто управленска дейност, при което други мениджъри не получават обезщетение, не може да бъде отчетено.
Участието на ограничени партньори в притежавани от тях предприятия е пасивно участие, освен ако те не преминат съществени тестове за участие едно, пет или шест. Когато данъкоплатецът участва в две предприятия, оперирани чрез едно и също предприятие, трябва да бъде изпълнен поне един от седемте теста за всяко предприятие, за да се счита, че е участвал съществено в двете дейности.
Специални съображения за тестовете за материално участие
Данъкоплатците с дялово участие в начинание получават кредит за участие за извършена работа. Определяйки изразходваните часове и естеството на извършената работа, данъкоплатец установява тяхното участие. Данъкоплатецът основава участието си на записи, които поддържа, като книги за срещи, календари, разказвателни резюмета или всякакви други разумни средства.
За допълнителна информация вижте раздел „Материално участие“ на страници 5 до 6 от публикацията на Службата за вътрешни приходи (IRS) 925.
Сравнете инвестиционни сметки Име на доставчика Описание Разкриване на рекламодатели × Офертите, които се появяват в тази таблица, са от партньорства, от които Investopedia получава компенсация.