Как се облагат запасите и ограничените акции (RSUs)

Компенсацията на служителите е основен разход за повечето корпорации; следователно, много фирми намират по-лесно да изплатят поне част от него под формата на акции. Този вид компенсация има две предимства: намалява размера на паричните средства, които работодателите трябва да отделят, а също така служи като стимул за производителността на служителите.

Има много видове компенсации на запасите и всеки има свой набор от правила и разпоредби. Ръководителите, които получават опции за акции, се сблъскват със специален набор от правила, които ограничават обстоятелствата, при които могат да ги упражняват и продават. Тази статия ще разгледа естеството на запасите и ограничените запаси (RSUs) и как те се облагат.

Какво е ограничен запас?

Ограниченият запас по дефиниция е запас, който е предоставен на изпълнителна власт, който не може да се прехвърля и подлежи на отнемане при определени условия, като прекратяване на трудовата заетост или неспазване на критериите за корпоративни или лични резултати. Ограничените запаси също обикновено стават достъпни за получателя при градиран график за получаване на права, който продължава няколко години.

Въпреки че има някои изключения, повечето ограничени акции се предоставят на ръководители, за които се счита, че имат "вътрешни" познания на корпорация, като по този начин я подчиняват на правилата за вътрешна търговия съгласно Правило 144. от СИК, ако неспазването на тези разпоредби може също да доведе до конфискация. Ограничените акционери имат право на глас, като всички други акционери. Ограничените безвъзмездни помощи за акции станаха по-популярни от средата на 2000-те години, когато компаниите бяха задължени да разходват субсидии за акции.

Как се облагат запасите и RSU

Какво представляват ограничените запасни единици?

RSUs приличат на ограничени опции за акции концептуално, но се различават в някои ключови аспекти. RSU представляват необезпечено обещание от работодателя да предостави определен брой акции на служителя на служителя след приключване на графика за предоставяне. Някои видове планове позволяват да се извърши плащане в брой вместо акциите, но повечето планове налагат да се издават реални акции от акцията - макар и не, докато не бъдат изпълнени основните споразумения.

Следователно акциите на акциите не могат да бъдат доставени, докато не бъдат изпълнени изискванията за придобиване и отнемане и освобождаване. Някои планове на RSU позволяват на служителя да реши в определени граници точно кога би искал да получи акциите, което може да помогне в данъчното планиране. Въпреки това, за разлика от акционерите със стандартно ограничение, участниците в RSU нямат право на глас върху акциите през периода на придобиване, тъй като всъщност няма издадени акции. Правилата на всеки план определят дали притежателите на RSU получават еквиваленти на дивиденти. (За да задълбочите по-дълбоко, вижте "Ограничени запаси: Какво да знаете").

Как се облага с ограничен запас?

Ограничените акции и RSU се облагат по различен начин от други видове опции за акции, като например законови или незаконосъобразни планове за закупуване на акции за служители (ESPPs). Тези планове обикновено имат данъчни последици към датата на упражняване или продажба, докато ограничените запаси обикновено стават облагаеми след приключване на графика за предоставяне. За плановете с ограничен запас цялата сума на придобитите акции трябва да се отчита като обикновен доход през годината на придобиване.

Сумата, която трябва да бъде декларирана, се определя чрез изваждане на първоначалната покупна или упражняваща цена на акцията (която може да е нула) от справедливата пазарна стойност на акцията към датата, когато акцията стане изцяло придобита. Разликата трябва да бъде отчетена от акционера като обикновен доход. Ако обаче акционерът не продаде акциите при получаване и го продаде по-късно, всяка разлика между продажната цена и справедливата пазарна стойност към датата на придобиване се отчита като капиталова печалба или загуба.

Раздел 83 (б) Избори

Акционерите на акции с ограничен достъп могат да отчитат справедливата пазарна стойност на своите акции като обикновен доход на датата, на която са отпуснати, вместо когато те получават право, ако желаят. Лечението с капиталови печалби все още се прилага, но започва в момента на отпускане. Тези избори могат значително да намалят размера на данъците, които се плащат по плана, тъй като цената на акциите към момента на отпускане на акциите често е много по-ниска, отколкото в момента на получаване на акции. Стратегията може да бъде особено полезна, когато съществуват по-дълги периоди от време между предоставяне на акции и когато те се предоставят (пет или повече години).

Пример - Отчитане на ограничени запаси

Джон и Франк са и двамата ключови мениджъри в голяма корпорация. Всеки от тях получава ограничени безвъзмездни средства от 10 000 акции за нула долара. Акцията на дружеството се търгува с 20 долара на акция към датата на отпускане на безвъзмездни средства. Джон решава да декларира запасите, докато Франк избира за третиране на раздел 83 (б). Следователно Джон не декларира нищо в годината на отпускането, докато Франк трябва да отчете 200 000 долара като обикновен доход.

Пет години по-късно, на датата на придобиване на акциите, акциите се търгуват на цена от 90 долара за акция. Джон ще трябва да отчете огромните 900 000 долара от баланса си като обикновен доход в годината на получаване, докато Франк не съобщава нищо, освен ако не продаде акциите си, което би отговаряло на условията за лечение на капиталови печалби. Следователно Франк плаща по-ниска ставка върху по-голямата част от постъпленията си от акции, докато Джон трябва да плати най-високата възможна ставка за цялата сума на печалба, реализирана през периода на придобиване.

За съжаление, съществува значителен риск от отнемане, свързан с изборите в раздел 83 (б), който надхвърля стандартните рискове за конфискуване, присъщи на всички планове за ограничен запас. Ако Франк трябва да напусне компанията, преди планът да бъде одобрен, той ще се откаже от всички права върху целия баланс на акциите, въпреки че е декларирал 200 000 долара акции, предоставени му като доход. Той няма да може да възстанови данъците, които е платил в резултат на избора си. Някои планове изискват също така служителят да плати поне част от акциите към датата на отпускане и тази сума може да бъде отчетена като капиталова загуба при тези обстоятелства.

Данъчно облагане на RSU

Данъчното облагане на RSU е малко по-просто, отколкото при стандартните планове за ограничени запаси. Тъй като няма реални акции, издадени при отпускане на безвъзмездни средства, не са разрешени избори по раздел 83 (б). Това означава, че има само една дата в живота на плана, на който може да бъде декларирана стойността на запасите. Отчетената сума ще се равнява на справедливата пазарна стойност на акциите към датата на получаване, която в този случай е и датата на доставка. Следователно стойността на запаса се отчита като обикновен доход през годината, в която акцията се предоставя.

Долния ред

Има много различни видове ограничени запаси и правилата за данъци и конфискации, свързани с тях, могат да бъдат много сложни. Тази статия обхваща само основните моменти и не трябва да се разглежда като данъчен съвет. За целта се консултирайте с вашия счетоводител или финансов съветник.