Гарантирани плащания на партньорите
Гарантираните плащания към партньорите са плащания, предназначени да компенсират партньор за предоставени услуги или използване на капитал. По същество те са еквивалент на заплата за съдружници или членове на дружеството с ограничена отговорност (LLC). Тези видове плащания елиминират риска партньорът да направи личен принос на време или имущество и след това никога да не получи компенсация, ако партньорството не се окаже успешно.
Думата "гарантирано" се отнася до факта, че тези видове плащания - известни като разпределение с първи приоритет - се извършват без оглед на рентабилността на партньорството. Всъщност такива плащания представляват нетна загуба за партньорството. Освен това тези плащания могат да създадат специални и неочаквани последици от данъка, ако не се обработват правилно. Доходите от гарантирано плащане на съдружник може да подлежат на облагане с данък за самостоятелна работа, макар това да зависи от условията на плащане.
Гарантираните плащания защитават партньорите, които влагат време или пари, така че те да бъдат компенсирани, дори ако партньорството е провал.
Разбиране на гарантираните плащания на партньорите
Концепцията за гарантирани плащания на партньори може да изглежда доста проста, но подробностите могат да ги усложнят. Плащанията, които не са структурирани правилно, могат да доведат до неочаквани и скъпи проблеми както за партньора, който получава плащане, така и за останалите партньори.
Например, едно партньорство може да загуби възможността за приспадане на плащане. Освен това, несвоевременно плащане може да увеличи данъчната тежест за получател, за когото плащането се третира като обикновен доход.
Помислете за проблемите във времето при сценарий, при който партньорът използва календарната година, докато фискалната година на партньорството приключва на 30 септември 2018 г. Ако партньорът получи гаранционно плащане след 30 септември, той ще включва приходите през следващата година. Всъщност плащането от партньорството ще бъде записано като извършено през септември 2019 г.
По-специални данъчни съображения, свързани с гарантирани плащания на партньори, са изтъкнати в съветите в сп. CPA за избягване на скъпи грешки при гарантирани плащания на партньорите.
Гарантирани плащания на партньори и данъчно законодателство
Гарантираните плащания на партньори са посочени в раздел 707, буква в) от Кодекса за вътрешните приходи (IRC), който определя такива плащания като плащания, извършени чрез партньорство на отделен партньор за услуги или за предоставяне на капитал, и които се определят без оглед на доход от партньорството.
Когато такива плащания отговарят на това определение, те се считат за направени на непартньор за данъчни цели както за партньорството (платец), така и за получателя (получател). По-уместно, такова плащане на партньор се третира като обикновен доход. А за партньорството такова плащане се приспада съгласно IRC Sec. 162 (обикновени или необходими бизнес разходи) или капитализирани по IRC Sec. 263.
Има и специални съображения, които трябва да бъдат взети под внимание при гарантирани плащания на партньори и недвижими имоти, тъй като понякога местните власти събират данък върху некорпорирани предприятия.
Например, Ню Йорк има Нюйоркския неинкорпориран бизнес данък (UBT), който се прилага за партньорства, както и за еднолични търговски дружества. Въпреки че данъчната тежест може да бъде значителна, освобождаването от нея е нетен доход от отдаване под наем или собственост върху недвижимия имот. Следователно партньорствата за недвижими имоти следва да вземат предвид данъчните последици от всяко гарантирано плащане на партньор.
Ключови заведения
- Гарантираните плащания на партньорите са компенсация за членовете на партньорството в замяна на вложеното време, предоставеното обслужване или предоставения капитал.
- Плащанията по същество са заплата за партньорите, която е независима от това дали партньорството е успешно или не.
- Гарантираните плащания на партньори могат да имат различни данъчни последици, които трябва да бъдат внимателно обмислени, така че бенефициентите да избегнат глоби или значителни данъчни тежести.