Изчерпателно ръководство за данъчното третиране на Roth IRA дистрибуции

Roth IRA's имат много предимства в сравнение с традиционните IRA. Например, разпределението от традиционните ИРА обикновено се третира като обикновен доход и може да бъде облагано с данък върху дохода, както и допълнителна санкция за ранно разпределение, ако оттеглянето се случи, докато собственикът на ИРА е на възраст под 59½. A Roth IRA, от друга страна, позволява на квалифицираните дистрибуции да бъдат освободени от данъци и санкции. Въпросът е кои дистрибуции се считат за квалифицирани?

Разширяване на квалифицирани дистрибуции

На първо място, разпределението на активите на Roth IRA от редовни вноски на участници и от необлагаеми преобразувания може да се вземе по всяко време, без данъци и без санкции. Въпреки това, дистрибуциите върху облагаемите суми за конвертиране могат да бъдат подложени на 10% наказание за ранно разпределение. Разпределението на печалбите, които са част от неквалифицирана дистрибуция, е облагаемо и може да бъде наложено допълнително 10% неустойка за предсрочно разпределение.

Има разлика по отношение на това, кои дистрибуции са квалифицирани и по този начин са освободени от данъци и санкции. За да бъде квалифицирана, дистрибуцията трябва да отговаря на двете от следните две категории изисквания:

1. Това се случва най-малко пет години след като собственикът на Roth IRA създаде и финансира първия си Roth IRA *. И,

2. Тя се разпространява при едно от следните обстоятелства:

• Притежателят на Roth IRA е поне на възраст 59½, когато се случи разпространението
• Притежателят на Roth IRA е деактивиран, когато се появи дистрибуция
• Бенефициентът на притежателя на Roth IRA получава активите след смъртта на собственика
• Разпределените активи ще бъдат използвани за закупуването или възстановяването на първо жилище за притежателя на Roth IRA или квалифициран член на семейството. Това е ограничено до 10 000 долара за живот. Квалифицираните членове на семейството включват следното:
  • притежателят на Roth IRA
  • съпругът на притежателя на Roth IRA
  • децата на притежателя на Roth IRA и / или неговия съпруг
  • внуче на притежателя на Roth IRA и / или неговия съпруг
  • родителят или други предци на притежателя на Roth IRA и / или техния съпруг

* За тази цел всички ИРИ на Roth на физическо лице се броят за определяне на петгодишния период. Например, ако физическо лице е създало Roth IRA в ABC Brokerage през 2017 г. и е установило второ Roth IRA в XYZ Brokerage през 2018 г., петгодишният период започва през 2017 г. Петилетният период започва с първия ден на годината за което е направен първият принос. Например, ако първата вноска на Roth IRA е направена за 2017 г., петгодишният период започва на 1 януари 2017 г. Това е вярно дори ако вноската за 2017 г. е била направена през 2018 г. до крайния срок 15 април 2018 г.

Как се прилагат неквалифицирани дистрибуции

Данъчните последствия от неквалифицирана дистрибуция зависят от източника на активите на Roth IRA. Има четири възможни източника на активи на Roth IRA:

• Редовни вноски на участници и преобръщане на база от определените Roth сметки
• Преобразуване на рота или преобръщане на облагаемите активи (предплатени активи от традиционните IRA, SEP IRAs, SIMPLE IRAs и работодателски планове като квалифицирани планове, 403 (б) и правителствени планове 457 (b).) Тези активи се облагат с данък при преобразуване или преобръщане. до Рота ИРА
• Преобразуване на Roth или преобръщане на не облагаеми активи (Основни суми в традиционните IRA и активи след облагане с данъци от работодателски планове като квалифицирани планове и планове 403 (б)). Тези активи не подлежат на облагане с данък върху дохода при преобразуване в Roth IRA
• Печалба от всички активи на Roth IRA и преобръщане на печалби от неквалифицирана дистрибуция от определена сметка Roth

За да определи източника на активи, разпределени от Roth IRA, IRS използва правила за поръчка. Според правилата за поръчка активите се разпределят от Roth IRA в следния ред (след като изтекат активите от един източник, активите от следващия източник се разпределят):

1. Редовни участия на участниците в Roth IRA
2. Облагаеми суми за конвертиране и преобръщане
3. Суми за необлагаема конверсия и преобръщане
4. Печалба от всички активи на Roth IRA

Съгласно правилата за подреждане, приложими за IRA, Roth винаги се счита, че вноските са първо изтеглени. Сумите за конверсия на рота не се считат за разпределени, докато не бъдат разпределени всички суми за вноски; печалбите не се считат за разпределени, докато не бъдат разпределени всички вноски - и след това всички конверсии.

Разпределението на активите на Roth IRA от редовни вноски на участници и от необлагаеми преобразувания на традиционния IRA може да се вземе по всяко време, без данъци и без санкции. Неквалифицираното разпределение на облагаемите традиционни активи за конвертиране на IRA може да бъде подложено на санкции за ранно разпределение. И накрая, неквалифицираното разпределение на печалбата може да подлежи на облагане с данък върху дохода и наказание за ранно разпределение. Следващата илюстрация показва кога данъците и наказанието за ранно разпределение се прилагат за неквалифицирани разпределения.

Пример от реалния живот на дистрибуциите

Джон създаде първия си Roth IRA през 2016 г. и направи принос на участник от 5000 долара годишно. През 2016 г. той преобразува традиционните си активи IRA в своя Roth IRA. През 2018 г. Джон е на 55 години, а балансът в John Roth IRA по това време е представен, както следва:

Джон иска да знае данъчните последици, ако разпредели активите от своя Roth IRA през 2018 г. Не забравяйте, че активите се разпределят в следния ред: (1) вноски на участниците, (2) конверсии и (3) печалба. Ще използваме примери за различни суми за разпределение за 2018 г. от IRA Roth IRA, за да покажем тяхното данъчно третиране.

Разпределение на 10 000 долара

Ако Джон вземе дистрибуция от 10 000 долара, тя ще бъде без данък и без санкции поради следните причини:

• Според правилата за поръчка, разпространението на Джон идва от неговите редовни участия, докато те се използват.
• Според регламентите разпределението на редовни вноски винаги е без данъци и без санкции, независимо от това кога се извършва разпределението. Няма период на чакане.

Разпределение на 25 000 долара

Ако Джон вземе разпределение от 25 000 долара, първите 10 000 долара идват от редовните му вноски на Roth IRA и следователно са без данъци и неустойки. Допълнителните 15 000 долара обаче идват от облагаемите му активи за конвертиране. Тъй като тези активи са били облагани с данък при конвертиране, няма да има дължим данък върху дохода от разпределението.

Въпреки че тези активи не се облагат с данък върху дохода, те са подложени на 10% наказание за ранно разпределение, освен ако не са минали пет години от преобразуването на активите. За съжаление не са минали пет години от покръстването на Йоан. Но наказанието все още може да бъде отменено, ако Джон изпълни едно от изключенията, което включва следното:

• Той е най-малко на възраст 59½, когато се случи разпределението
• Джон е деактивиран, когато се появи разпределението
• Бенефициентът на Джон разпределя активите след смъртта на Джон
• Джон използва активите за приемливи медицински разходи, за които не е възстановен
• Разпространението на Джон е част от SEPP програма
• Джон използва активите за разходи за висше образование
• Джон използва активите, за да плаща медицинска застраховка, след като загуби работата си
• Активите на Джон се разпределят в резултат на такса за IRS
• Сумата се прехвърля в рамките на 60 дни, ако отговаря на изискванията

Ако Джон не изпълни нито едно от тези или други изключения, допълнителните 15 000 долара ще бъдат наложени 10% наказание за ранно разпределение.

Разпределение на $ 70 000

Подобно на първите 10 000 долара, разпределени в двата предходни примера, и първите 10 000 долара тук са без данъци и неустойки. Следващите 50 000 долара ще бъдат приписани на облагаемите активи за конвертиране, които няма да подлежат на облагане с данък върху дохода, тъй като те са били обложени с данък при конвертиране. Въпреки това, $ 50 000 е обект на 10% наказание за ранно разпределение, освен ако не са минали пет години от преобразуването на активите (което не е случаят в този пример) или ако Джон отговаря на едно от изключенията, някои от които са изброени по-горе в примера „ Разпределение на 25 000 долара“ . Допълнителните 10 000 долара се приписват на необлагаеми активи за преобразуване. Те няма да подлежат на облагане с данъци или наказание за ранно разпределение, тъй като не се разрешава приспадане, когато те са внесени в традиционния ИРА.

Разпределение на 75 000 долара

Изтеглените суми до $ 70 000 ще бъдат третирани, както в примера по-горе. Тъй като Джон не е имал своя Roth IRA от пет години, печалбите (5000 долара) ще подлежат на облагане с данък върху дохода. Оттеглянето също ще бъде подложено на 10% неустойка, освен ако Джон не отговаря на изключение.

Следващата графика обобщава данъчните обработки на активите в IRA Roth IRA :

* Всяко преобразуване има свой петгодишен период: За преобразуване, което се случва през 2017 г., петгодишният период приключва на 31 декември 2016 г. За преобразуване, което се случва през 2018 г., петгодишният период приключва на 31 декември 2017 г.

График на данъчното третиране

Следващата таблица обобщава данъчното третиране на всички възможни дистрибуции на Roth IRA:

Долния ред

Ако притежателят на IRA извърши множество реализации на Roth, петгодишният период се определя отделно за всяка реализация. За определяне на квалифицираните разпределения има само един петгодишен период; никога не започва отначало. Ако прекомерният принос е направен в Roth IRA и по-късно бъде премахнат, този принос не може да се използва за определяне на петгодишния период за квалифицирани дистрибуции.

Отговорността за определяне на данъчното и / или наказателното третиране на разпределените активи на Roth IRA е на собственика на Roth IRA. Собствениците на Roth IRA трябва да гарантират, че поддържат надлежни записи на своите транзакции с Roth IRA и че подават приложимите данъчни формуляри в IRS в подходящия момент.

Само защото можете да разпределите пенсионните си активи преди да достигнете пенсионна възраст не означава, че ние се застъпваме за това. Отделните данъкоплатци трябва да потърсят компетентна професионална помощ, за да гарантират, че това е добра идея и че транзакциите на Roth IRA се обработват правилно.