Оперативен лизинг
Оперативен лизинг е договор, който позволява използването на актив, но не предоставя права на собственост върху актива. Оперативният лизинг се отчита като задбалансово финансиране - което означава, че лизинговият актив и свързаните с него задължения за бъдещи плащания на наем не се включват в баланса на дружеството, за да се запази нивото на съотношението дълг към собствен капитал. В исторически план оперативният лизинг е позволил на американските фирми да запазят милиарди долари активи и пасиви от записването им в балансите си.
Съгласно ново правило на Съвета за стандарти за финансово счетоводство (FASB), което влиза в сила на 15 декември 2018 г., публичните компании трябва да признаят всички лизингови договори в баланса, освен ако не са по-кратки от 12 месеца.
01:19Оперативен лизинг
Разбиране на оперативни лизинги
Договорът ли е лизинг? Ако да, какъв лизинг трябва да бъде?
За да бъде класифициран като оперативен лизинг, лизингът трябва да отговаря на определени изисквания съгласно общоприети счетоводни принципи (GAAP), които го освобождават от отчитане като капиталов лизинг. Компаниите трябва да тестват за четири критерия - „ярка линия” тестове - които определят дали договорите за наем трябва да се записват като оперативен или капиталов лизинг. Настоящите правила на GAAP изискват компаниите да третират лизинговите договори като капиталови лизинги, ако:
- Има прехвърляне на собственост към лизингополучателя в края на лизинговия договор;
- Наемът съдържа изгодна опция за покупка;
- Срокът на лизинга надвишава 75% от икономическия живот на актива; или,
- Настоящата стойност (PV) на лизинговите плащания надвишава 90% от справедливата пазарна стойност на актива.
Ако нито едно от тези условия не е изпълнено, лизингът трябва да бъде класифициран като оперативен лизинг . Службата за вътрешни приходи (IRS) може да класифицира оперативен лизинг като капиталов лизинг, за да отхвърли лизинговите плащания като приспадане, като по този начин увеличава облагаемия доход на дружеството и данъчно задължение.
Какви видове активи използват оперативен лизинг?
Обикновено активите, наети под оперативен лизинг, включват недвижими имоти, самолети и оборудване с дълги полезни експлоатационни срокове - като превозни средства, офис оборудване и специфични за индустрията машини.
Разлики между оперативен лизинг и капиталов лизинг
Счетоводните третирания на американските GAAP за оперативен и капиталов лизинг са различни и могат да окажат значително влияние върху данъците на бизнеса.
Оперативен лизинг
Оперативният лизинг се третира като отдаване под наем - лизинговите плащания се считат за оперативни разходи. Активите, наети под наем, не се записват в баланса на дружеството; те се разходват по отчета за доходите. Така че те влияят както на оперативния, така и на нетния доход. Други характеристики включват:
- Собственост: Запазва се от лизингодателя по време и след срока на лизинга.
- Опция за изгодна покупка: Не може да съдържа опция за изгодна покупка.
- Срок: По-малко от 75% от прогнозния икономически живот на актива.
- Настояща стойност: PV на лизинговите плащания е по-малко от 90% от справедливата пазарна стойност на актива.
- Счетоводство: Няма риск за собственост. Плащания, считани за оперативни разходи; показани в отчета за печалбите и загубите (P&L) в баланса.
- Данък: Лизингополучателят, считан за наем; лизинговото плащане, третирано като разход за наем.
- Рискове / ползи: Право на използване само. Рисковете / ползите остават при лизингодателя. Наемателят плаща разходите за поддръжка.
Капиталов лизинг
За разлика от тях, лизингът на капитал е по-скоро като дългосрочен заем или собственост. Активът се третира като собственост на лизингополучателя и се записва в баланса. Капиталовият лизинг се отчита като дълг. Те се обезценяват във времето и правят разходи за лихви. Други характеристики включват:
- Собственост: Може да се прехвърли на лизингополучателя в края на срока на лизинга.
- Опция за изгодна покупка: Позволява на лизингополучателя да закупи актив на по-ниска от справедливата пазарна стойност.
- Срок: равен или надвишава 75% от прогнозния полезен живот на актива.
- Настояща стойност: PV на лизинговите плащания е равна или надвишава 90% от първоначалната стойност на актива.
- Счетоводство: Лизинг, считан за актив (лизингов актив) и пасив (лизингови плащания). Плащанията са показани в баланса.
- Данък: Както собственик, лизингополучател претендира амортизационни разходи и разходи за лихви.
- Рискове / ползи: Прехвърля се на лизингополучателя. Наемателят плаща поддръжка, застраховки и данъци.
Ключови заведения
- Оперативен лизинг е договор, който позволява използването на актив, но не предоставя права на собственост върху актива.
- Правилата на GAAP уреждат отчитането на оперативните лизинги.
- Ново правило на FASB, в сила от 15 декември 2018 г., изисква всички лизингови договори - освен ако не са по-кратки от 12 месеца - трябва да бъдат признати в баланса.
Какъв е ефектът от новите правила на FASB
В сила от 15 декември 2018 г., ФАСБ ревизира правилата си, регулиращи счетоводството на лизинга. Най-важното е, че сега стандартът изисква всички лизингови договори - с изключение на краткосрочните лизинг по-малко от година - да бъдат капитализирани. Други промени включват следното:
- Има разлика в теста за светли линии, който помага да се определи дали лизингополучателят има право да контролира идентифицирания актив.
- Има ново определение на косвените разходи, което вероятно би довело до по-малко косвени разходи, които да бъдат капитализирани.
- Съгласно новото правило, за да се случи продажба или обратно наемане, прехвърлянето на актива трябва да отговаря на определени изисквания за признаване на приходи.
- Новото правило изисква значителен брой нови оповестявания на финансовите отчети, както количествени, така и качествени за двете страни.