Отсрочени разходи за придобиване (DAC)
Обикновено използван в застрахователния бранш, отсрочените разходи за придобиване (DAC) са когато дружеството отсрочи разходите за продажби, които са свързани с придобиване на нов клиент през срока на застрахователния договор.
Ключови заведения
- Отсрочени разходи за придобиване (DAC) са когато една компания отложи разходите, свързани с придобиване на нов клиент за срока на застрахователния договор.
- Използването на този счетоводен метод има тенденция да намалява напрежението на дадена политика за първата година и създава по-плавен модел на печалба.
- DAC се капитализира като нематериален актив, за да съпостави разходите със съответните приходи.
- Компаниите могат да отсрочват само разходите, свързани с успешното стартиране на нов бизнес и не могат да амортизират всички разходи за задкулисни офиси.
Разбиране на отсрочени разходи за придобиване (DAC)
Застрахователните компании се сблъскват с големи първоначални разходи при издаване на нов бизнес, включително комисионни за препращане към външни дистрибутори и брокери, застраховки и медицински разходи. Често тези разходи могат да надвишават премиите, изплащани през първите години на различни видове застрахователни планове.
Внедряването на DAC позволява на застрахователните компании да разпределят тези разходи постепенно, докато печелят приходи. Използването на този счетоводен метод има тенденция да намалява напрежението на дадена политика за първата година и създава по-плавен модел на печалба.
От 2012 г. застрахователите бяха длъжни да спазват правилото на Федералния съвет за счетоводни стандарти (FASB) „Счетоводство на разходите, свързани с придобиване или подновяване на застрахователни договори“ или ASU 2010-26. FASB позволява на компаниите да капитализират тези разходи и да ги амортизират във времето, което означава, че те се записват като активи, а не като разходи и могат да се изплащат постепенно.
важно
DAC се третира като актив в баланса и се амортизира през живота на застрахователния договор, в съответствие с общоприетите счетоводни принципи (GAAP).
ФАСБ изисква компаниите да амортизират баланси „на постоянно ниво“ през очаквания срок на договорите. В случай на неочаквани прекратявания на договора, FASB постановява, че DAC трябва да бъде отписан, но не подлежи на тест за обезценка, което означава, че активът не се измерва, за да се види дали все още си струва сумата, посочена в баланса.
DAC амортизация
DAC представлява „невъзстановената инвестиция“ в издадените политики и следователно се капитализира като нематериален актив за съпоставяне на разходите със съответните приходи. С течение на времето разходите за придобиване се признават като разход, който намалява актива на DAC. Процесът на признаване на разходите в отчета за приходите и разходите е известен като амортизация и се отнася до актива на DAC, който се амортизира или намалява в продължение на няколко години.
Амортизацията изисква основа, която определя колко DAC трябва да се превърне в разход за всеки отчетен период. Амортизационната основа варира според класификацията на Федералните счетоводни стандарти (FAS):
- FAS 60 / 97LP - Премии
- FAS 97 - Прогнозна брутна печалба (EGP)
- FAS 120 - Прогнозни брутни маржове (EGM)
Съгласно FAS 60 предположенията са „заключени“ при издаване на политика и не могат да бъдат променяни. Съгласно FAS 97 и 120, предположенията се основават на оценки, които могат да бъдат коригирани според нуждите. DAC амортизацията използва прогнозни брутни маржове като основа и лихвен процент се прилага към DAC въз основа на инвестиционната възвръщаемост.
Изисквания за отсрочени разходи за придобиване (DAC)
Преди въвеждането на ASU 2010-26 DAC се описва смътно като разходи, които „варират и са свързани основно с придобиването на застрахователни договори.“ Това доведе компаниите с трудната задача да интерпретират кои разходи отговарят на условията за отсрочка и често подтикват широк кръг от застрахователни фирми, които да категоризират по-голямата част от разходите си като DAC.
По-късно FASB стигна до заключението, че счетоводството на DAC се злоупотребява и отговаря чрез предоставяне на по-ясни насоки. ASU 2010-26 беше придружен от две важни промени, за да отговаря на критериите за капитализация:
- Компаниите могат да разсрочват само разходите, свързани с успешното поставяне на нов бизнес, а не всички свързани с продажбите разходи.
- Само част от задграничните разходи, пряко свързани с приходите, може да се счита за актив на DAC.
Примерите за разсрочени разходи включват:
- Комисионни над крайните комисионни
- Закупуване на разходи
- Разходи за издаване на полици