Основен » алгоритмична търговия » Преценяване на въздействието на комбинирането на GAAP и IFRS

Преценяване на въздействието на комбинирането на GAAP и IFRS

алгоритмична търговия : Преценяване на въздействието на комбинирането на GAAP и IFRS

Глобализацията, Законът на Сарбанес-Оксли (SOX), приемането на международните стандарти на Комисията за ценни книжа и борси (SEC) и икономическото и финансовото криза на Голямата рецесия през последните години оказват натиск върху редица държави, включително САЩ Държави, за да се премахне пропастта между Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО) и общоприетите счетоводни принципи на САЩ (GAAP).

Такива инициативи имат последствия върху света на счетоводното разнообразие и сближаването на стандартите на GAAP заедно с МСФО до голяма степен влияе върху корпоративното управление, инвеститорите, фондовите пазари, счетоводните специалисти и създателите на счетоводни стандарти. Освен това сближаването на счетоводните стандарти променя отношението на CPA и CFOs към хармонизирането на международното счетоводство, като се отразява на качеството на международните счетоводни стандарти и усилията, полагани за постигане на целта за сближаване на стандартите GAAP и IFRS.

Финансово отчитане

Стандартите и изискванията за финансово отчитане варират в зависимост от държавата, което създава несъответствия. Този проблем става по-разпространен за инвеститорите, когато обмислят да финансират търсещи капитали компании, които следват счетоводните стандарти и финансовата отчетност на страната, в която извършват бизнес.

Основната разлика между GAAP и IFRS е един от подходите: GAAP се основава на правила, докато IFRS е методология, основана на принципите. GAAP се състои от сложен набор от насоки, които се опитват да установят правила и критерии за всяка непредвидена ситуация, докато МСФО започва с целите на доброто отчитане и след това дава насоки за това как конкретната цел е свързана с дадена ситуация.

Ключови заведения

  • Една от основните разлики между GAAP и IFRS е тяхната методология, като GAAP се основава на правила, а последният се основава на принципи.
  • Тази разлика представлява предизвикателство в области като консолидация, отчет за доходите, запаси, изчисляване на печалбата на акция (EPS) и разходите за развитие.
  • МСФО благоприятства модел на контрол, докато американският GAAP предпочита модел за риск и възнаграждение.
  • Тъй като GAAP се използва толкова дълго време от счетоводните специалисти, може да е трудно да се опита друг формат, особено когато промяната може да изисква изучаване на изцяло нова система на финансово счетоводство.

Въздействие на нови счетоводни стандарти

Сближаването и последващата промяна на стандартите за счетоводство и отчитане на международно ниво оказват влияние върху редица компоненти. Съветът за международни счетоводни стандарти (СМСС) търси работещо решение за облекчаване на съществуващата сложност, конфликт и объркване, породени от несъответствие и липса на рационални счетоводни стандарти във финансовата отчетност.

Първоначалната мисия на Съвета за стандарти за финансово счетоводство (FASB) винаги е била установяването на GAAP на САЩ (който FASB наблюдава) и стандартите за счетоводство и финансово отчитане; въпреки това, мисията е подобрена, за да включва сближаването и хармонизирането на американските стандарти с международните стандарти (МСФО).

Въздействие върху корпоративното управление

Корпоративното управление ще се възползва от по-прости, опростени стандарти, правила и практики, които се прилагат за всички страни и се следват по целия свят. Промяната ще предостави на корпоративното управление възможност за набиране на капитал чрез по-ниски лихвени проценти, като същевременно намалява риска и разходите за правене на бизнес.

Въздействие върху инвеститорите

Инвеститорите ще трябва да се превъзпитат в четене и разбиране на счетоводни доклади и финансови отчети в съответствие с новите международно приети стандарти. В същото време процесът ще осигури по-достоверна информация и ще бъде опростен, без да е необходимо преобразуване в стандартите на страната. Освен това новите стандарти ще увеличат международния приток на капитали.

Въздействие върху фондовите пазари

Фондовите пазари ще имат намаление на разходите, които съпътстват навлизането на валутни борси, а всички пазари, придържащи се към същите правила и стандарти, ще позволят на пазарите да се конкурират в международен план за глобални възможности за инвестиции.

Влияние върху счетоводните специалисти

Преминаването и сближаването на сегашните стандарти с международно приетите стандарти ще принудят счетоводните специалисти да научат новия стандарт и ще доведат до последователност в счетоводните практики.

Влияние върху създателите на счетоводни стандарти

Разработването на стандарти включва редица съвети и организации, които правят процеса по-дълъг, отнема много време и е разочароващ за всички участващи страни. След като стандартите се сближат, действителният процес на разработване и прилагане на нови международни стандарти ще бъде по-опростен и ще премахне надеждността на агенциите да разработят и ратифицират решение за всеки конкретен стандарт.

Плюсове и минуси на конвергенцията

Аргументите за конвергенцията са:

  • а) подновена яснота
  • б) възможно опростяване
  • в) прозрачност
  • г) съпоставимост на различните страни по счетоводство и финансова отчетност

Това ще доведе до увеличаване на капиталовия поток и международни инвестиции, което допълнително ще намали лихвените проценти и ще доведе до икономически растеж за конкретна нация и фирмите, с които страната осъществява бизнес.

Навременността и наличието на еднаква информация за всички заинтересовани страни също концептуално ще допринесе за по-плавен и по-ефективен процес. Освен това ще бъдат въведени нови предпазни мерки, за да се предотврати поредното национално или международно икономическо и финансово крах.

Аргументите срещу сближаването на счетоводните стандарти са (а) нежеланието на различните нации, участващи в процеса, да си сътрудничат въз основа на различни култури, етика, стандарти, убеждения, видове икономики, политически системи и предварително създадени представи за конкретни държави, системи и религии. ; и (б) времето, необходимо за прилагане на нова система от счетоводни правила и стандарти навсякъде.

Качество на финансовите стандарти

Целите и усилията на Комисията за ценни книжа и борси както на национално, така и на международно ниво са да последователно да постигнат справедливи, ликвидни и ефективни капиталови пазари, като по този начин предоставя на инвеститорите информация, която е точна, навременна, съпоставима и надеждна. Един от начините, по които SEC изпълнява тези цели е чрез поддържане на вътрешното качество на финансовата отчетност, както и насърчаване на сближаването на американските и МСФО стандарти.

Изследванията показват, че фирмите, които прилагат международните стандарти, показват следното: по-голяма разлика в промените в нетния доход, по-голяма промяна в паричните потоци, значително по-ниска отрицателна зависимост между начисленията и паричните потоци, по-ниска честота на малки положителни доходи, по-висока честота на голям отрицателен доход и по-висока стойностна значимост в счетоводните суми. Освен това тези фирми имат по-малко управление на печалбите, по-своевременно признаване на загубите и по-голямо значение за счетоводните суми в сравнение с местните (американските) фирми, които следват GAAP. Следователно фирмите, които се придържат към МСФО, обикновено показват по-високо счетоводно качество, отколкото когато преди това са следвали GAAP.

Съществува известно противопоставяне на конвергенцията от всички участващи заинтересовани страни, включително счетоводни специалисти (CPA, одитори и т.н.) и висшето ръководство на корпорациите (CFO, CEO). Има различни причини за такава съпротива срещу промяната, а някои имат отношение към счетоводната професия, някои към корпоративното управление, а някои се споделят и от двете. Новият набор от стандарти, които ще бъдат адаптирани, ще трябва да осигури прозрачност и пълно разкриване, подобно на американските стандарти, а също така трябва да гарантира широко приемане.

CPA нагласи

Някои причини САЩ да не спазват конвергенцията на стандартите са: американските фирми вече са запознати със съществуващите стандарти; неспособността или ниската способност за културно отношение към счетоводните системи на други държави; и липса на добро разбиране на международните принципи.

Културата в този контекст се определя от FASB като "колективно програмиране на ума, което отличава членовете на една човешка група от друга." Всеки народ и култура споделя свои собствени обществени норми, състоящи се от общи характеристики, като ценностна система - широка тенденция да се предпочитат някои състояния на нещата пред другите, която се приема от мнозинството от съставляващите.

Размерите на счетоводната стойност, използвани за определяне на счетоводната система на дадена държава въз основа на културата на страната, се състоят от следното:

  • Професионализъм срещу законен контрол
  • Уеднаквяване срещу съответствие
  • Консерватизъм срещу оптимизъм
  • Тайната срещу прозрачността

Първите две се отнасят до правомощията и прилагането на счетоводната практика на ниво държава, докато последните две се отнасят до измерването и разкриването на счетоводна информация на ниво държава. Разглеждайки онези измерения и фактори, които влияят върху счетоводната система, става очевидно, че културните различия оказват силно влияние върху счетоводните стандарти на друга нация, като по този начин усложняват конвергенцията на стандартите. Друга причина, поради която американските компании са устойчиви на сближаване на GAAP с МСФО, е преобладаващото мнение, че базираните на принципите МСФО не успяват да дадат насоки в сравнение с американските стандарти, базирани на правила. В резултат американските счетоводни специалисти и корпоративното управление възприемат МСФО като по-нискокачествен от GAAP.

Отношения на CFO

Финансовите директори не приемат тази промяна поради свързаните с това разходи. Има конкретно две области, които са пряко засегнати: финансовата отчетност на компанията и нейните системи за вътрешен контрол. Друг разход, свързан с прехода и промяната към МСФО, е възприемането на обществеността от целостта на новия конвергиран набор от стандарти. Изискванията за отчитане на SEC също трябва да бъдат коригирани, за да отразяват промените в конвергентната система.

МСФО не отделя извънредни позиции в отчета за доходите, но US GAAP ги показва като нетен доход. МСФО не позволява LIFO за оценка на запасите, докато GAAP на САЩ предоставя възможност за LIFO, средна цена или FIFO. Според МСФО изчислението на EPS не дава средни изчисления за отделните междинни периоди, но американските GAAP правят. По отношение на разходите за развитие, МСФО ги капитализира, ако са изпълнени определени критерии, докато GAAP на САЩ ги счита за разходи.

Договорено е „а) да предприеме краткосрочен проект, насочен към премахване на различни индивидуални разлики между GAAP на САЩ и Международните стандарти за финансово отчитане“ (МСФО), които включват Международни счетоводни стандарти (МСС), (б) премахване на други разлики между МСФО и общоприети счетоводни принципи на САЩ чрез координиране на бъдещите им работни програми, (в) продължаване на напредъка по съвместните проекти, които те предприемат, и (г) насърчаване на съответните им тълкувателни органи да координират своите дейности "(" Когато счетоводството най-накрая стане глобално, „Списание CPA 78 (9) 11-12).

FASB 3

FASB 3 посочва, че изискването на SEC от Закона на Sarbanes Oxley да проучи осъществимостта на прилагането на по-основан на принципите подход на счетоводство означава, че САЩ трябва да продължат да спазват SOX като част от процеса на сближаване на GAAP и МСФО стандарти. Както FASB, така и IFRS са идентифицирали краткосрочни и дългосрочни проекти за сближаване, включително 20 области на докладване, където разликите са разрешени и приключени. Освен това FASB предоставя разяснения относно GAAP, като категоризира в низходящ ред на правомощия, както е показано в FASB No 5.

Призивът за конвергенция се основава на следните убеждения: (а) сближаването на счетоводните стандарти може да се постигне най-добре във времето чрез разработване на висококачествени, общи стандарти и (б) премахването на стандартите от двете страни е контрапродуктивно, и; вместо това трябва да се разработят нови общи стандарти, които подобряват финансовата информация, докладвана на заинтересованите страни.

Въпреки показаните от изследванията доказателства за по-високо счетоводно качество, с което се сблъскват фирми, които или прилагат стандартите по МСФО, или са преминали към тях от GAAP, процесът на конвергенция не се оказа лесна задача, най-вече заради разликите в подхода между двата счетоводни органа.

Проблеми и проблеми с GAPP и IFRS

Основните проблеми с конвергенцията се крият в разликата в подхода на GAAP на САЩ и IFRS. МСФО е по-динамичен и непрекъснато се преразглежда в отговор на непрекъснато променящата се финансова среда.

Въпреки документираните изследвания, показващи по-високо счетоводно качество, изпитвано от фирми, които или следват МСФО, или са преминали към МСФО от GAAP, има съмнение и притеснение от FASB по отношение на прилагането и прилагането на принципи, базирани на принципите в САЩ. бъде, че МСФО трябва да приеме някои стандарти на FASB, за да отговори на нуждите на американските участници и заинтересованите страни.

Долния ред

Някой може да предположи как тази конвергенция ще се развива и ще се отрази на корпоративния финансов счетоводен отчет в САЩ От правна гледна точка компаниите ще бъдат задължени да разкриват качествена и количествена информация за договорите с клиенти, включително анализ на падежа за договори с продължителност над една година. като включване на всякакви значителни преценки и промени в решения, направени при прилагане на предложения стандарт към тези договори.

Може би отговорът се състои в необходимостта да се разгледа по-задълбочено проучване и изследване на факторите, влияещи върху формирането или развитието на счетоводната система на дадена държава. Но дружествените съвети, в стремежа си да обслужват най-добре нуждите на своите инвеститори, следва да допринесат за процеса на сближаване, като заменят старите стандарти с новите съвместно разработени.

Сравнете инвестиционни сметки Име на доставчика Описание Разкриване на рекламодатели × Офертите, които се появяват в тази таблица, са от партньорства, от които Investopedia получава компенсация.
Препоръчано
Оставете Коментар