Парична основа данъкоплатец
Данъкоплатец на парична основа е данъкоплатец, който отчита доходи и удръжки през годината, че те действително са изплатени или получени. Данъкоплатците на парична основа не могат да отчитат вземанията като доход, нито да приспадат записа на заповед като плащания.
Разбиране на основата на данъкоплатеца
Всички физически и бизнес данъкоплатци са задължени да плащат данъци върху доходите си всяка година. Трябва да се използва последователен счетоводен метод за отчитане на доходите и данъците за всяка данъчна година. Двата счетоводни метода, използвани от данъкоплатците при отчитане на доходите, са методът на начисляване и касовият метод. Данъкоплатците, които използват метода на начисляване, трябва да отчитат доходите в годината, в която е получена, а не получена. По същия начин разходите трябва да се приспадат през годината, в която са направени, а не да бъдат изплатени или уредени.
Ключови заведения
- Данъкоплатецът на парична основа отчита доходите и удръжките през годината, че те действително са изплатени или получени.
- Данъкоплатецът на парична основа приспада разходите през годината, в която са изплатени, което не е непременно годината, в която са направени.
От друга страна, данъкоплатецът на парична основа отчита доходите в годината, в която е получен, независимо от това кога всъщност е бил спечелен. По принцип всички статии на дохода, които действително или конструктивно са получени през данъчната година, се включват в брутния доход на данъкоплатците. Ако данъкоплатецът получава имоти и услуги, той / той трябва да включи справедливата пазарна стойност (FMV) в дохода. Според Службата за вътрешни приходи (IRS), доходът конструктивно се получава, когато сума се кредитира по сметката на данъкоплатеца или се предоставя на него без ограничение, независимо дали притежава средствата. Например, ако агент е упълномощен да получава доход от името на данъкоплатещо предприятие, счита се, че данъкоплатецът е получил парите, когато агентът ги получи. Също така служител, получил заплата в края на една година, трябва да го отчете като доход през същата година, дори ако не е депозирал чека до следващата година.
Данъкоплатецът на парична основа приспада разходите през годината, в която са изплатени, което не е непременно годината, в която са направени. Разплатените авансови разходи обаче не могат да бъдат приспадани; вместо това IRS позволява на данъкоплатците да капитализират определени разходи. Предварително изплатените разходи се приспадат само през годината, за която се прилагат, освен ако разходите не отговарят на правилото за 12 месеца, при което данъкоплатецът не е длъжен да капитализира изплатените суми за създаване на определени права или облаги за данъкоплатеца.
Въпреки че данъкоплатците могат да изберат всеки метод на данъчно отчитане по своя преценка, има някои организации, забранени да използват метода на паричната основа. Тези данъкоплатци включват:
- Корпорация (различна от S корпорация) със средни годишни брутни постъпления над 5 милиона долара
- Партньорство с корпорация (различна от S корпорация) като партньор и със средно годишни брутни постъпления над 5 милиона долара
- Данъчно убежище
- Данъкоплатец, занимаващ се със селскостопанска търговия или бизнес. (Въпреки това някои корпорации (различни от S корпорации) и партньорства, които имат партньор, който е корпорация, трябва да използват метод на начисляване за своя земеделски бизнес).
На следните данъкоплатци не е забранено да използват паричния метод на отчитане:
- Всяка корпорация или партньорство, което има средно годишно брутно получаване от 5 милиона долара или по-малко за всяка предходна данъчна година, започваща след 1985 г.
- Квалифицирана корпорация за лични услуги (PSC), дефинирана като всяка корпорация (1), която извършва услуги в квалифицирани области (здравеопазване, право, инженерство, архитектура, счетоводство, актюерска наука, изпълнителски изкуства или консултации) и; (2) чиито запаси са в основна собственост на настоящи или пенсионирани служители, предоставящи услуги или техните имоти.